Банкротство должников по закону

Банкротство должников по закону

 Главная

Нередко организациям, чтобы взыскать долг с контрагента, приходится обращаться в суд, а потом и к судебным приставам-исполнителям. Однако если должника не удалось разыскать или у него нет имущества, на которое можно было бы обратить взыскание, приставы выносят постановление об окончании исполнительного производства (Пункты 3, 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"). Списание долга на основании такого акта госоргана чревато спорами с проверяющими (Подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; п. 1 ст. 417 ГК РФ ).

Поэтому некоторые организации, если сумма задолженности исчисляется миллионами, выбирают иной способ - банкротят должника и списывают долг в связи с его ликвидацией (Пункт 4 ст. 61, п. 1 ст. 65 ГК РФ; ст. 224 АПК РФ; ст. 2, п. 1 ст. 11, ст. 39, п. 1 ст. 227 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ); пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). А поскольку может оказаться, что у должника ни гроша за душой, иногда приходится самим финансировать Процедура банкротство Мы расскажем о списании задолженности в такой ситуации и выясним, можно ли учесть затраты на банкротство в налоговых расходах.

Когда должника лучше обанкротить

Банкротство пропавшего либо не имеющего никакого имущества должника - это единственный способ признания суммы его долга в составе своих налоговых расходов, если вы хотите исключить риск спора с налоговиками о правомерности списания долга при окончании исполнительного производства.
Ведь налоговики, несмотря на противоположное мнение Минфина (Письма Минфина России от 22.10.2010 N 03-03-05/230, от 26.08.2010 N 03-03-06/4/77), не признают долги безнадежными на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства и запрещают уменьшать на их сумму базу по налогу на прибыль (Подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). Они объясняют это тем, что такое постановление (Пункт 2 ст. 266 НК РФ; ч. 4 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ; ст. 417 ГК РФ ):
- прямо не поименовано в НК РФ среди оснований для признания задолженности безнадежной;
- не прекращает обязательство по возврату денег, так как исполнительный лист можно предъявить повторно;
- свидетельствует лишь о невозможности исполнения обязательства в определенный момент времени;
- является следствием невозможности взыскания задолженности, а не ее причиной.
Вместе с тем и при наличии этого постановления задолженность фактически нереальна к взысканию. И повторное предъявление исполнительного листа в службу судебных приставов, как правило, не дает никаких результатов.
Судебная практика неоднозначна, хотя суды чаще поддерживают организации, списывающие долги как безнадежные на основании постановлений судебных приставов.
Такова известная нам практика за последние 3 года.

При безрезультатном исполнительном производстве поступаем так:
(если) сумма задолженности значительна, безопаснее руководствоваться разъяснениями налоговиков и списывать ее только после ликвидации должника. Даже если при этом приходится самим его банкротить и тем самым увеличивать свои расходы. Согласитесь, хоть Минфин и дает более выгодные разъяснения, но проверяют обоснованность списания безнадежных долгов все-таки налоговики;
(если) сумма задолженности небольшая, то лучше списать ее на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства. Ведь в такой ситуации тратиться на банкротство невыгодно.

Кроме того, имейте в виду, что такую безнадежную задолженность нельзя списать в связи с истечением срока исковой давности, ведь это срок для защиты своего права в суде (Статья 195 ГК РФ). А вы этим правом уже воспользовались и добились решения в свою пользу.
Также весьма проблематично списывать ее в связи с истечением 3-годичного срока для повторного предъявления исполнительного листа к исполнению (Статья 321 АПК РФ ). Поскольку пропуск этого срока, так же как и окончание исполнительного производства, не прекращает обязательства должника по возврату вам денег (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2005 N 20-12/54789). Хотя есть суды, которые соглашаются с правомерностью списания долга и в таких ситуациях (Постановления ФАС УО от 01.04.2009 N Ф09-1703/09-С3, от 28.07.2009 N Ф09-5251/09-С2; ФАС ВСО от 11.01.2009 N А33-16180/06-Ф02-6655/08).

Обращаемся в суд

Раз исполнительное производство в отношении должника оказалось безрезультатным, то он отвечает всем признакам отсутствующего должника (Пункт 1 ст. 227, ст. 230 Закона N 127-ФЗ). Поэтому его можно обанкротить в упрощенном порядке (Статья 2, п. 2 ст. 3, п. 3 ст. 6, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 33, п. 1 ст. 227 Закона N 127-ФЗ). Арбитражный суд уже в течение месяца с момента принятия вашего заявления к производству признает должника банкротом и откроет процедуру конкурсного производства (Пункт 1 ст. 228 Закона N 127-ФЗ). То есть вся процедура банкротства будет состоять лишь из одной стадии - конкурсного производства, а по времени займет около 6 месяцев.

Для справки
Организация признается отсутствующим должником, если:
- она фактически прекратила деятельность;
- ее руководитель отсутствует либо невозможно установить место его нахождения;
- ее имущества заведомо не хватает для покрытия всех расходов по делу о банкротстве;
- по ее банковским счетам не было никаких движений в течение 12 месяцев, предшествующих дню подачи заявления о признании ее банкротом.

Когда процесс банкротства в отношении должника уже кем-то запущен, то вашей организации остается только заявить о включении своих требований в реестр кредиторов (Пункты 1, 6, 7 ст. 16, п. 2 ст. 228 Закона N 127-ФЗ).
Даже если в отношении должника возбуждена процедура банкротства в общем порядке, в случае обнаружения признаков отсутствующего должника возможен переход на упрощенную процедуру (Пункт 1 ст. 228 Закона N 127-ФЗ; п. п. 14, 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.12.2009 N 91).

Финансируем банкротство

Оплачивать процедуру банкротства отсутствующего должника приходится кредиторам как самым заинтересованным в этом лицам. Ведь при отсутствии финансирования суд просто прекратит производство по делу о банкротстве, и должник останется неликвидированным.
Когда кредиторов несколько, решение о финансировании банкротства они принимают на своем общем собрании. Принятое решение фиксируется в протоколе, один экземпляр которого представляется в суд.

Кроме того, кредитор, готовый спонсировать процедуру банкротства, должен представить суду свое письменное согласие (ходатайство) с указанием суммы финансирования (Пункты 14, 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.12.2009 N 91). Как правило, судья обязывает внести эту сумму на депозитный счет суда.

Заканчивается процедура банкротства тем, что суд выносит определение о завершении конкурсного производства (Пункт 1 ст. 149 Закона N 127-ФЗ). Арбитражный управляющий представляет это определение в ИФНС по месту нахождения должника, и она вносит в ЕГРЮЛ запись о ликвидации должника (Пункты 2 - 4 ст. 149 Закона N 127-ФЗ).

Списываем безнадежный долг

С момента внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации должник считается ликвидированным, а его обязательство по возврату вам денег – прекращенным (Пункт 8 ст. 63, п. 6 ст. 64, ст. 419 ГК РФ). Поэтому вы можете включить сумму его задолженности вместе с НДС во внереализационные расходы как безнадежный долг (Подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. п. 1, 2 ст. 266 НК РФ).
Для подтверждения обоснованности списания этих сумм у вас должны быть на руках следующие документы (Пункт 1 ст. 252 НК РФ; п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"):
- выписка из ЕГРЮЛ с записью о ликвидации должника;
- документы, подтверждающие существование задолженности (в том числе решение суда о взыскании задолженности с должника);
- акт инвентаризации дебиторской задолженности (форма N ИНВ-17) на конец отчетного (налогового) периода, в котором списываем задолженность;
- приказ о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.
Задолженность вы списываете на дату получения выписки из ЕГРЮЛ (Пункт 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Признаем расходы на банкротство

Расходы кредиторов по делу о банкротстве состоят, в частности, из сумм (Пункт 1 ст. 20.6, п. п. 2, 9 ст. 20.7 Закона N 127-ФЗ):
- госпошлины за подачу заявления в суд о признании должника банкротом (4000 руб.) (Подпункт 5 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);
- вознаграждения арбитражного управляющего. На стадии конкурсного производства в отношении отсутствующего должника вознаграждение управляющего, как правило, составляет минимальную сумму - 30 000 руб. в месяц (Статья 2, п. п. 3, 7 ст. 20.6 Закона N 127-ФЗ). Кстати, Минфин не возражает против включения такого фиксированного вознаграждения в налоговые расходы (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/1/714);
- возмещения арбитражному управляющему расходов, связанных с проведением им процедуры банкротства, например:
- почтовых;
- на опубликование в СМИ сведений о банкротстве;
- на розыск и истребование имущества должника;
- на копирование документов;
- на изготовление печати должника.
Все эти внереализационные расходы можно списать как:
(или) судебные расходы, ведь они напрямую связаны с рассмотрением дела в суде и понесены вашей организацией как лицом, участвующим в деле (Подпункт 10 п. 1 ст. 265 НК РФ; ст. ст. 101, 106 АПК РФ; п. 1 ст. 34 Закона N 127-ФЗ);
(или) прочие внереализационные расходы (Подпункт 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Признаете вы расходы в следующем порядке (Пункт 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
(если) это расходы на вознаграждение арбитражного управляющего, то на последнее число каждого месяца работы управляющего;
(если) это расходы на возмещение затрат арбитражного управляющего, то:
(или) на дату получения заявления арбитражного управляющего на возмещение ему расходов с подтверждающими их документами;
(или) на дату определения суда об удовлетворении заявления (ходатайства) арбитражного управляющего о возмещении ему расходов (если у вашей компании с управляющим возник спор по расходам) (Пункт 4 ст. 59, п. 1 ст. 60 Закона N 127-ФЗ; п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.12.2009 N 91).
Для учета затрат на финансирование банкротства в налоговых расходах вам, помимо документов, подтверждающих обоснованность списания задолженности как безнадежного долга, понадобятся (Пункт 1 ст. 252 НК РФ):
- определение суда о назначении судебного заседания с разъяснением, что при отсутствии финансирования производство по делу о банкротстве будет прекращено (Пункт 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.12.2009 N 91);
- протокол общего собрания кредиторов с решением о финансировании процедуры банкротства должника (согласие на финансирование, если ваша организация - единственный кредитор) (Пункты 1, 7 ст. 12 Закона N 127-ФЗ);
- платежные поручения на перечисление сумм финансирования;
- заявление арбитражного управляющего на возмещение ему расходов, связанных с проведением процедуры банкротства, с приложением копий документов, подтверждающих эти расходы, либо определение суда об удовлетворении заявления (ходатайства) арбитражного управляющего о возмещении ему расходов;
- определение суда о завершении конкурсного производства (Пункт 1 ст. 149 Закона N 127-ФЗ).

* * *

Конечно, процедура банкротства - это достаточно долгий процесс, который затягивается на несколько месяцев, но если сумма задолженности существенна, то это того стоит. Поскольку в этом случае вы без проблем учтете ее для целей налога на прибыль. А расходы на банкротство сможете обосновать тем, что вы руководствовались разъяснениями контролеров.


смотрим:
|Все о несостоятельности |Статьи банкрота

Рекомендуем страницы по теме:

Категория: Стадия Процедуры | Добавил: Bankrot_59Ru (04.11.2013) | Автор: Арбитражный,суд,бизнес, управляющий E W
Просмотров: 1793 | Теги: банкротство ооо, банкротство предприятий, Банкротство физических лиц, банкротство ИП, банкротим должника, банкротство должников п озакону, 59ру арбитражный управляющий | Рейтинг: 5.0/1
Всего комментариев банкротства: 0
avatar